Bedrijfsopvolging & fiscus

Michel Duijm

In de bakkerijsector blijft bedrijfsopvolging een actueel thema, waarover veel bakkers vroeg of laat moeten nadenken. Vaak is opvolging in de familie of door een werknemer een goede optie, waarbij vaak niet de hoofdprijs wordt gevraagd. Om te voorkomen dat de fiscus stelt dat er sprake is van schenking, wordt veelvuldig gebruikgemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).

Om bedrijfsopvolging te faciliteren riep de overheid een jaar geleden een aantal maatregelen in het leven om het proces fiscaal gunstig te laten verlopen. De vrijstellingen zijn ruim, maar mogelijk komt er een moment dat die worden ingeperkt. Vooralsnog zijn er zowel voor de inkomstenbelasting als voor de schenk- en erfbelasting aanzienlijke voordelen te beha­len door zowel uitstel als afstel van belastingen. De ­vrijstellingen gelden zowel voor IB- als BV-­ondernemers.

Schenk- en erfbelasting

Bij schenking van vermogen moet er normaliter worden afgerekend voor de schenkbelasting. Indien er ondernemingsvermogen wordt geschonken, bestaat de mogelijkheid om tot een bedrag van circa 1.129.000 euro vrijstelling te krijgen voor deze belasting. Als het ondernemingsvermogen boven dit bedrag uitkomt, geldt een ­vrijstelling van 83 procent (voor het deel hoger dan € 1.120.000). De vrijstelling geldt dus per onderneming!

Er gelden twee eisen voor deze regeling. De bezitseis houdt in dat degene die schenkt de onderneming minimaal vijf jaar in zijn bezit moet hebben. Bij overlijden geldt daarentegen een termijn van één jaar. De voortzettingseis betekent dat degene die de onderneming overneemt, deze minimaal vijf jaar moet runnen. Zo niet, dan vervalt de vrijstelling en moet er alsnog worden afgerekend.

Inkomstenbelasting

Voor IB-ondernemers (eenmanszaak/VOF) bestaat de mogelijkheid om de onderneming geruisloos door te schuiven. Dit kan naar een medeondernemer (VOF) of een medewerker (dus ook kinderen) die minimaal drie jaar in de onderneming heeft gewerkt. In feite is hier sprake van uitstel van belasting: eventuele fiscale claims (zoals stille reserves in het onroe­rend goed) gaan over naar de opvolger. Bij ziekte en arbeidsongeschiktheid en bij overlijden geldt de driejaarstermijn niet.

Voor de BV-ondernemer geldt ter voorkoming van de AB-heffing – heffing van zo’n 27 procent (2021) voor de inkomstenbelasting bij vervreemding van aandelen – dat hij de aande­len in zijn onderneming moet overdragen aan iemand die minimaal drie jaar in dienst is van de BV; eigenlijk dezelfde eis als voor een IB-onder­nemer. Ook hier geldt een uitzondering op de driejaarstermijn bij ziekte, arbeidsongeschikt­heid en overlijden.

Tip: Als er sprake is van privé onroerend goed dat wordt verhuurd aan de onderneming, is het mogelijk dat mee te nemen in de vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting.

Conclusie

De mogelijkheden voor fiscaalvriendelijke bedrijfsoverdracht zijn interessant. Gelet op de bijbehorende eisen is het belangrijk om tijdig te starten met de voorberei­dingen om een en ander conform uw planning uit te voeren. Vooral de hiervoor genoemde termijnen van drie en vijf jaar zijn hard. En als er sprake is van onroerend goed. moet daar vooraf goed naar worden gekeken. En mogelijk moeten er nog zaken worden geregeld.

Afstemming met uw accountant, de notaris en de fiscus is in dit traject een must om problemen achteraf te voorkomen.

Bouwer en Officier

De auteur, Michel Duijm, is accountant bij Bouwer & Officier Accountants en Belastingadviseurs voor bakkers te Hazerswoude, 071-3419000. Meer info: www.bouwer-officier.nl.

Lees alle columns van de accountants van Bouwer & Officier in ons dossier Financieel.

Lees ook
'We zijn constant bezig met het verbeteren van onze producten'

'We zijn constant bezig met het verbeteren van onze producten'

Automatisering, duurzaamheid en het vergroten van de efficiency: dat zijn momenteel de belangrijkste thema’s op het gebied van bakkerijmachines. Het zijn ontwikkelingen die al een aantal jaren spelen. Dat geldt voor zowel de ambachtelijke als de industriële bakkerij. Bakkers in bedrijf sprak met drie leveranciers. Vandaag het laatste deel met de EverBake...

Kansen door corona

Kansen door corona

Kansen door corona is een tegendraads boek dat de positieve effecten van de coronacrisis behandelt. Met dit boek brengen Tom Sleeuwaert en Jan Anton Brouwer hulde aan de creativiteit die de coronacrisis aangewakkerd heeft.

'We willen onze machines energiezuiniger maken'

'We willen onze machines energiezuiniger maken'

Automatisering, duurzaamheid en het vergroten van de efficiency: dat zijn momenteel de belangrijkste thema’s op het gebied van bakkerijmachines. Het zijn ontwikkelingen die al een aantal jaren spelen. Dat geldt voor zowel de ambachtelijke als de industriële bakkerij. Bakkers in bedrijf sprak met drie leveranciers. Vandaag het tweede deel met Divardy.