Bedrijfsopvolging & fiscus

Michel Duijm

In de bakkerijsector blijft bedrijfsopvolging een actueel thema, waarover veel bakkers vroeg of laat moeten nadenken. Vaak is opvolging in de familie of door een werknemer een goede optie, waarbij vaak niet de hoofdprijs wordt gevraagd. Om te voorkomen dat de fiscus stelt dat er sprake is van schenking, wordt veelvuldig gebruikgemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).

Om bedrijfsopvolging te faciliteren riep de overheid een jaar geleden een aantal maatregelen in het leven om het proces fiscaal gunstig te laten verlopen. De vrijstellingen zijn ruim, maar mogelijk komt er een moment dat die worden ingeperkt. Vooralsnog zijn er zowel voor de inkomstenbelasting als voor de schenk- en erfbelasting aanzienlijke voordelen te beha­len door zowel uitstel als afstel van belastingen. De ­vrijstellingen gelden zowel voor IB- als BV-­ondernemers.

Schenk- en erfbelasting

Bij schenking van vermogen moet er normaliter worden afgerekend voor de schenkbelasting. Indien er ondernemingsvermogen wordt geschonken, bestaat de mogelijkheid om tot een bedrag van circa 1.129.000 euro vrijstelling te krijgen voor deze belasting. Als het ondernemingsvermogen boven dit bedrag uitkomt, geldt een ­vrijstelling van 83 procent (voor het deel hoger dan € 1.120.000). De vrijstelling geldt dus per onderneming!

Er gelden twee eisen voor deze regeling. De bezitseis houdt in dat degene die schenkt de onderneming minimaal vijf jaar in zijn bezit moet hebben. Bij overlijden geldt daarentegen een termijn van één jaar. De voortzettingseis betekent dat degene die de onderneming overneemt, deze minimaal vijf jaar moet runnen. Zo niet, dan vervalt de vrijstelling en moet er alsnog worden afgerekend.

Inkomstenbelasting

Voor IB-ondernemers (eenmanszaak/VOF) bestaat de mogelijkheid om de onderneming geruisloos door te schuiven. Dit kan naar een medeondernemer (VOF) of een medewerker (dus ook kinderen) die minimaal drie jaar in de onderneming heeft gewerkt. In feite is hier sprake van uitstel van belasting: eventuele fiscale claims (zoals stille reserves in het onroe­rend goed) gaan over naar de opvolger. Bij ziekte en arbeidsongeschiktheid en bij overlijden geldt de driejaarstermijn niet.

Voor de BV-ondernemer geldt ter voorkoming van de AB-heffing – heffing van zo’n 27 procent (2021) voor de inkomstenbelasting bij vervreemding van aandelen – dat hij de aande­len in zijn onderneming moet overdragen aan iemand die minimaal drie jaar in dienst is van de BV; eigenlijk dezelfde eis als voor een IB-onder­nemer. Ook hier geldt een uitzondering op de driejaarstermijn bij ziekte, arbeidsongeschikt­heid en overlijden.

Tip: Als er sprake is van privé onroerend goed dat wordt verhuurd aan de onderneming, is het mogelijk dat mee te nemen in de vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting.

Conclusie

De mogelijkheden voor fiscaalvriendelijke bedrijfsoverdracht zijn interessant. Gelet op de bijbehorende eisen is het belangrijk om tijdig te starten met de voorberei­dingen om een en ander conform uw planning uit te voeren. Vooral de hiervoor genoemde termijnen van drie en vijf jaar zijn hard. En als er sprake is van onroerend goed. moet daar vooraf goed naar worden gekeken. En mogelijk moeten er nog zaken worden geregeld.

Afstemming met uw accountant, de notaris en de fiscus is in dit traject een must om problemen achteraf te voorkomen.

Bouwer en Officier

De auteur, Michel Duijm, is accountant bij Bouwer & Officier Accountants en Belastingadviseurs voor bakkers te Hazerswoude, 071-3419000. Meer info: www.bouwer-officier.nl.

Lees alle columns van de accountants van Bouwer & Officier in ons dossier Financieel.

Lees ook
Bakker Piet houdt vast aan transparantie

Bakker Piet houdt vast aan transparantie

Een gloednieuwe bakkerij met lunchroom en vergaderfaciliteiten. Ronny en Esther van der Horst van Bakker Piet verhuisden van een kleine bakkerij in het dorp naar een nieuwe plek aan de rand van Elspeet. Bij de nieuwbouw gold als stelregel dat alles transparant moest zijn.

Bakkerij draait door tijdens verbouwing

Bakkerij draait door tijdens verbouwing

Het liefst hadden Sandra en Freek Hogenboom hun winkellocatie in Houten uitgebreid, om zowel de productie als verkoop op één locatie te doen. Dat ging echter niet, en dus kozen ze voor een alternatief. Ze kochten het gehele bedrijfspand dat ze deels huurden voor hun broodbakkerij en verdubbelden daarmee hun vloeroppervlak. Met deze uitbreiding kan het...

‘Wij streven geen reproduceerbare perfectie na’

‘Wij streven geen reproduceerbare perfectie na’

Granen zijn leidinggevend voor het proces van deeg en brood maken bij bakkerij & keuken De Veldkeuken in Bunnik. Eigenaar en bakker René van der Veer werkt grotendeels met Nederlandse granen die hij deels zelf maalt. Recepturen zijn toegespitst op die graansoorten en blijft hij aanpassen.