Schenkings- en successietarieven 2009

De heffing van successierechten wordt door velen als onredelijk ervaren; deze heffing druist in tegen het rechtsgevoel van de belastingplichtige. daarom wil de staatsecretaris de tarieven gaan verlagen en vereenvoudigen.

De volgende tarieven zullen gaan gelden:

De verandering die het meest in het oog springt, is dat kleinkinderen bij schenking of overlijden geen gebruik meer kunnen maken van een bijzonder tarief. Onder de huidige wetgeving is het zo dat hetgeen kleinkinderen krachtens schenking of overlijden verkrijgen, belast wordt met schenkings- of successierechten conform tariefgroep 1 met een opslag van 60%.

De volgende vrijstellingen zullen gaan gelden:

Er zijn twee wijzigingen. de eerste wijziging is dat in het huidige regime sprake is van een vrijstelling aan de top. dit houdt in dat de vrijstellingen in mindering worden gebracht op de top van de verkrijgingen. in de nota is aangekondigd dat dit een vrijstelling aan de voet wordt. dit houdt in dat als er een hoger bedrag dan € 125.000 (zie tabel i) wordt geschonken, de schenkingsvrijstelling op € 125.000 in mindering wordt gebracht.

De tweede wijziging is dat de huidige gedeeltelijke drempelvrijstelling komt te vervallen. Onder de huidige Successiewet hebben kinderen (23 jaar of ouder) bij overlijden van één van de ouders enkel recht op een vrijstelling als de verkrijging een bepaald maximum niet te boven gaat. indien de verkrijging dit maximum te boven gaat, vervalt de gehele vrijstelling. in de aangekondigde wijziging heeft ieder kind recht op de vrijstelling: deze vrijstelling strekt dan in mindering op de verkrijging die belast wordt in de eerste schijf.

Doordat ieder kind nu recht heeft op een vrijstelling van € 19.000 (zie tabel ii), kan dat voor bepaalde groepen kinderen voor- en nadelen opleveren. Onder de huidige Successiewet is het zo dat zij zijn vrijgesteld van het betalen van successierechten tot een bedrag ad € .556 (2009) voor ieder jaar dat zij jonger zijn dan 23 jaar. Onder de aangekondigde modernisering wordt deze doelgroep gelijk gesteld aan andere kinderen die de leeftijd van 23 jaar reeds hebben bereikt.

Voordeel van deze aangekondigde wijzigingen is dat kinderen tot 19 jaar recht hebben op een hogere vrijstelling dan onder de huidige Successiewet. nadeel van de aangekondigde wijziging is dat kinderen die de leeftijd van 19 jaar nog niet hebben bereikt, recht hebben op een lagere vrijstelling.

Bovenvermelde tariefsverlaging leidt ertoe dat u een tariefsvoordeel kunt behalen als u besluit om in 2009 nog schenkingen te doen aan uw kinderen. de aangekondigde tariefswijziging leidt ertoe dat in 2009 nog schenkingen kunnen plaatsvinden tegen een lager tarief dan het aangekondigde tarief van 10%.

Advies

Als u in 2009 een bedrag schenkt dat belast wordt tegen 5, 8 en 12%, kan hier een voordeel behaald worden. Een aantal voorbeelden ter verduidelijking:

Voorbeeld 1

Er wordt door de ouders in 2009 een bedrag ad € 27.319 (1e schijf +vrijstelling) aan de kinderen geschonken. Hierover is onder het huidige regime een bedrag ad € 1.138 aan schenkingsrecht verschuldigd. Wanneer dit bedrag wordt geschonken na het doorvoeren van de aangekondigde wijziging van de tarieven, is hierover een bedrag ad € 2.231 aan schenkingsrecht verschuldigd. Het doen van de schenking in 2009 levert dan een besparing op van 9%!

Voorbeeld 2

Er wordt door de ouders in 2009 een bedrag ad € 50.075 (1e en 2e schijf +vrijstelling) aan de kinderen geschonken. Hierover is onder het huidige regime een bedrag ad € 2.958 aan schenkingsrecht verschuldigd. Wanneer dit bedrag wordt geschonken na het doorvoeren van de aangekondigde wijziging van de tarieven, is hierover een bedrag ad € .507 aan schenkingsrecht verschuldigd. Het doen van de schenking in 2009 levert dan een besparing op van 34%!